Zakup kampera lub przyczepy - kto i na jakich zasadach może odliczyć VAT?

Zakup kampera lub przyczepy kempingowej może być bardzo kosztowny. Nikogo nie szokują ceny przekraczające 100 tys. zł. Nic więc dziwnego, że kupujący z zainteresowaniem klikają w ogłoszenia sprzedaży opatrzone dopiskiem o możliwości odliczenia 23% VAT od zakupu - daje to przecież 23 tys. zł "oszczędności" na każdych 100 tys. zł ceny netto kampera lub przyczepy. Niestety w praktyce sprawa nie wygląda tak różowo - bardzo mała część kupujących może odliczyć cały VAT, niewielka część nabywców jego połowę, a zdecydowana większość klientów nie może tego uczynić wcale. Inne przepisy, przynajmniej częściowo, będziemy także stosować w odniesieniu do kampera, a inne przy zakupie przyczepy.

Jakie warunki trzeba spełnić, by móc odliczyć VAT od zakupu kampera lub przyczepy kempingowej?

Aby w ogóle myśleć o odliczeniu VAT przy zakupie kampera lub przyczepy należy spełnić cztery warunki:

1. Musimy mieć firmę – osoba prywatna nie może odliczać VAT. Nabywcą musi więc być przedsiębiorstwo.
2. Nasza firma musi być takim przedsiębiorstwem, w którym kamper lub przyczepa będą wykorzystywane w celach biznesowych. Inaczej ich zakup nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodu ani nie można będzie odliczyć VAT od takiej transakcji. Jeżeli więc jesteśmy np. twórcami oprogramowania komputerowego prowadzącymi jednoosobową działalność gospodarczą, ciężko będzie nam przekonać Urząd Skarbowy do tego, że kampera wykorzystywać będziemy na potrzeby zawodowe. Co innego, jeżeli nasz biznes to wypożyczalnia samochodów, której ofertę chcemy poszerzyć o przyczepy.
3. Nasza firma musi być czynnym płatnikiem podatku VAT tzn. być zobowiązana do obliczania, pobierania i uiszczania podatku VAT.
4. Kampera lub przyczepę musimy nabyć od firmy, która może nam wystawić na nasz zakup fakturę VAT.

Podsumowując, oznacza to w praktyce, że możliwość odliczenia VAT dotyczy tylko transakcji pomiędzy dwoma przedsiębiorstwami będącymi płatnikami podatku VAT, a kupujący planuje realnie używać kampera lub przyczepy w ramach swojej działalności gospodarczej.

Kiedy odliczamy cały VAT od zakupu kampera lub przyczepy?

Z przyczepą kempingową sprawa jest prosta. Nie jest ona pojazdem silnikowym, a więc jeżeli będziemy ją wykorzystywać na potrzeby działalności gospodarczej odliczamy cały VAT na podobnych zasadach, jak przy kupnie komputera. Znacznie bardziej skomplikowaną sytuację mamy przy nabywaniu kampera.

Aby odliczyć całe 23% podatku VAT z faktury zakupu kampera musimy spełnić trzy warunki:

1. Pojazd musi być wykorzystywany tylko i wyłącznie do celów naszej działalności gospodarczej. Urzędowi Skarbowemu nie wystarczy jednak nasza solenna obietnica. Kamper powinien być odpowiednio zabezpieczony przed używaniem go na cele prywatne np. poprzez odpowiedni regulamin i jego realne stosowanie. Jakie zapisy powinien zawierać taki regulamin? Może on zakładać np., że po godzinach otwarcia firmy pracownikom odbierane są kluczyki do kampera i zamykany jest on na niedostępnym dla nich parkingu.
2. Zakup pojazdu musimy zgłosić do Urzędu Skarbowego na druku VAT-26.
3. Należy prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu zgodną ze stanem licznika, w której potwierdzimy, że każdy przejechany przez kamper kilometr był związany z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Teoretycznie w nieco lepszej sytuacji są firmy, które kampery kupują na wynajem. Art 86a ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług mówi bowiem, że takie przedsiębiorstwa zwolnione są z konieczności prowadzenia kłopotliwej ewidencji. W praktyce jednak, według indywidualnej interpretacji podatkowej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, jeżeli pojazd jest wykorzystywany inaczej niż na potrzeby wynajmu tj. np. do jazdy próbnej czy celem dojazdu do klienta, to trzeba jednak prowadzić ewidencję.

Kiedy odliczamy 50% VAT od zakupu kampera?

Co zrobić jeżeli jednak chcemy wykorzystywać firmowego kampera także do celów prywatnych, czyli np. jeździć nim na wakacje? Wtedy od transakcji jego zakupu możemy odliczać jedynie 50% podatku VAT. Wykorzystaniem kampera na cele prywatne będą także popularne, zwłaszcza wśród osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, podróże służbowe łączące się z prywatnymi. Niektórzy powiedzą oczywiście, że nikt nam raczej nie udowodni, iż jadąc w podróż służbową do klienta na drugi koniec Polski zatrzymaliśmy się na weekend na pięknym, nadmorskim kempingu. W praktyce jednak lepiej odliczyć tylko 50% podatku VAT i mieć spokojną głowę, niż żyć w stresie wynikającym z obaw o konsekwencje takiego naginania przepisów dotyczących możliwości odliczenia 100% podatku VAT.

W praktyce większość firm, które nabywają kampery, decyduje się właśnie na odliczenie 50% podatku VAT. Jeżeli jednak upieramy się przy odliczeniu całości podatku VAT, możemy najpierw wystąpić do Dyrektora Izby Skarbowej z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w przedmiocie tego, czy działania które planujemy podjąć są zgodne z przepisami dotyczącymi podatku VAT. Na pewno zaś powinniśmy wcześniej dokładnie przeanalizować sprawę z obsługującym nas biurem rachunkowym.

Kampery i przyczepy, czyli mój pomysł na biznes

Wiele osób, które rozsmakowały się w przyjemnościach płynących z podróży w kamperach lub z przyczepami kempingowymi chciałoby zająć się tym komercyjnie np. prowadząc wypożyczalnię tego typu sprzętu. Inicjatywę taką trzeba jednak na początku bardzo dobrze przemyśleć. Na pierwszy rzut oka widać, że będzie to biznes wymagający dużych nakładów początkowych - na pojazdy (nawet w leasingu), ich serwis, odpowiedni plac, biuro i reklamę. Klientela takiej firmy też jest dość wąska - muszą to być osoby w miarę zamożne (wypożyczenie kampera na dobę kosztuje kilkaset złotych), które znają uroki spędzania urlopu w tego typu pojazdach, a nie posiadają własnych.

Kolejną kwestią, którą trzeba wziąć pod rozwagę jest sposób dokumentowania przychodów z naszej działalności gospodarczej i ich opodatkowania. Jeżeli naszymi klientami będą głównie firmy płacące VAT, my też możemy pozwolić sobie na bycie jego czynnym płatnikiem. Podatek VAT nie obciąży naszych klientów, bo odliczą go sobie w ramach rozliczeń VAT we własnej działalności, my natomiast będziemy mogli korzystać z odliczania VAT przy zakupie kamperów czy przyczep. Jeżeli jednak nastawiamy się na wynajmowanie pojazdów osobom prywatnym, wtedy warto rozważyć, czy nie lepiej byłoby, gdybyśmy nie byli VAT-owcami. Nasi klienci otrzymywać będą wtedy od nas rachunki albo paragony z kasy fiskalnej niepowiększone o wartość podatku VAT.

Pamiętajmy również, że do posiadania kasy fiskalnej jesteśmy zobowiązani jeżeli nasze przychody ze sprzedaży usług osobom fizycznym i rolnikom przekroczą 20 tys. zł w skali roku. Na pierwszy rzut oka to dużo, ale w praktyce wychodzi to jedynie ok. 1667 zł miesięcznie. Aby tak kosztowna, szczególnie na początku, działalność jak firma zajmująca się wynajmem przyczep i kamperów była rentowna, trzeba walczyć o zdecydowanie wyższe przychody niż 1600 zł miesięcznie, więc prędzej czy później staniemy pewnie przed koniecznością nabycia kasy fiskalnej.